Учет инвестиций и договорных отношений в нефтегазовой отрасли согласно МСФО

Учет инвестиций в ассоциированные компании Основные вопросы учета и отражения в финансовой отчетности инвестиций в ассоциированные компании Справочная информация Понятие ассоциированной компании Методы учета инвестиций в ассоциированные компании в консолидированной финансовой отчетности: Основные вопросы подготовки консолидированной отчетности регулируются МСФО 28"Учет инвестиций в ассоциированные компании", который был изменен в рамках проекта по улучшению действующих МСФО в декабре г. Измененная редакция МСФО 28 вступает в силу для годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января г. Раннее применение этого стандарта приветствуется, однако такой факт должен быть раскрыт в примечаниях к финансовой отчетности. МСФО 28 в редакции г. Понятие ассоциированной компании Ассоциированная компания - это компания, на деятельность которой инвестор оказывает значительное влияние, но которая не является ни дочерней компанией, ни совместной деятельностью МСФО Однако для определения того, является ли компания ассоциированной, МСФО требуют не ограничиваться наличием формальных признаков значительного влияния и анализировать содержание отношений между инвестором и объектом инвестиций. Типичными свидетельствами наличия значительного влияния со стороны инвестора являются: Практическая рекомендация Определение ассоциированной компании в МСФО 28 схоже с понятием"зависимое общество" в российском гражданском законодательстве. Однако эти понятия не тождественны:

Учет инвестиций в ассоциированные и совместные компании по МСФО

Значительное влияние может осуществляться: Например, компании часто осуществляют часть своих коммерческих операций через дочерние компании, ассоциированные компании или совместные компании. Материнская компания может дать инструкции другим компаниям группы, ограничивающие коммерческую деятельность этих компаний. Финансовая отчетность как минимум должна раскрывать следующую информацию: При этом превалирует принцип приоритета содержания над формой.

К обоим методам применимы следующие исключения.

Рассмотрим стандарт МСФО (IAS) 28 и особенности учета инвестиций в ассоциированные компании и совместные предприятия.

Ассоциированная компания- это компания, на деятельность которой инвесторы оказывают существенное влияние, но при этом данная компания не является ни дочерней компанией, ни совместным предприятием. 28 устанавливает, что консолидация финансовой информации материнской и ассоциированной компании осуществляется с использованием метода долевого участия. Подход к учету инвестиций в ассоциированные компании.

инвестиция в балансе инвестора замещается на: В консолидированном отчете о финансовом положении: Дт и Кт задолженность по операциям с ассоциированной компанией не исключаются. В консолидированной отчете о совокупном доходе: Это доля группы в прибыли после налога с учетом всех внутригрупповых корректировок. Доходы и расходы в консолидированном отчете о совокупном доходе по операциям с ассоциированной компанией не корректируется.

Если ассоциированная компания была приобретена в середине года, то делается допущение, что расходы и доходы распределяются на равномерной основе.

Отражение вложений в ассоциированные зависимые компании в консолидированной финансовой отчетности: Ассоциированная зависимая компания — это компания, на дея-тельность которой инвестор оказывает существенное влияние, но которая при этом не является ни дочерней, ни совместно контролируемой. Существенное влияние — это возможность участия в принятии решений относительно финансовой и производственной политики компании, но не контроль или совместный контроль над такой политикой. Наличие существенного влияния со стороны инвестора обычно подтверждается одним или несколькими из следующих способов: Обратите внимание на то, что ассоциированные компании критерий — существенное влияние не входят в состав группы, поскольку компания не контролирует ассоциированную компанию.

Однако компании инвесторы могут осуществлять значительные вложения в предприятия, которые, однако, не обеспечивают полного контроля над ними не являются дочерними.

Учет инвестиций в дочерние предприятия, совместно контролируемые предприятия и ассоциированные предприятия в отдельной финансовой.

Однако, если организации прямо или косвенно например, через дочерние организации принадлежит менее 20 процентов прав голоса в отношении объекта инвестиций, то считается, что организация не имеет значительного влияния, за исключением случаев, когда существуют убедительные доказательства обратного. Наличие крупного или контрольного пакета акций, принадлежащего другому инвестору, не обязательно исключает наличие у организации значительного влияния.

Наличие и влияние потенциальных прав голоса, которые на текущий момент являются реализуемыми или конвертируемыми, включая потенциальные права голоса других организаций, являются факторами, которые должны учитываться при оценке того, имеет ли организация значительное влияние. Потенциальные права голоса не являются реализуемыми или конвертируемыми на текущий момент, если они, например, не могут быть реализованы или конвертированы до определенной даты в будущем или до наступления определенного события.

Утрата значительного влияния может сопровождаться или не сопровождаться изменением абсолютных или относительных долей участия. Например, это может произойти в том случае, если ассоциированная организация становится объектом контроля со стороны государства, судебного, административного или регулирующего органа. Это также может произойти в результате заключения договора. МЕТОД ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ 10 В соответствии с методом долевого участия при первоначальном признании инвестиции в ассоциированную организацию или совместное предприятие признаются по первоначальной стоимости, а затем их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается за счет признания доли инвестора в прибыли или убытке объекта инвестиций после даты приобретения.

Доля инвестора в прибыли или убытке объекта инвестиций признается в составе прибыли или убытка инвестора. Средства, полученные от объекта инвестиций в результате распределения прибыли, уменьшают балансовую стоимость инвестиций.

Презентация: МСФО ( ) 28 УЧЕТ ИНВЕСТИЦИЙ В АССОЦИИРОВАННЫЕ КОМПАНИИ

Судебные решения Учет инвестиций в ассоциированные компании инвестиции - активы компании, представляющие собой вложения капитала в денежной, материальной, нематериальной формах с целью получения текущих или будущих доходов. Другими словами это долгосрочные вложения капитала в собственной стране или за рубежом в предприятия различных отраслей, предпринимательские проекты, социально экономические программы, инновационные проекты, дающие отдачу через значительный срок после вложения.

Последствиями инвестиций может быть установление контроля или значительного влияния над компаниями объектами инвестиций. Кажется, что существенное влияние и контроль - аналогичные понятия. Общим для них является возможность при помощи тех или иных способов определять оперативную и финансовую политику объекта инвестиций.

значение правильной организации бухгалтерского учета; Бухгалтерский учет можно разделить на несколько видов, каждый из которых требует.

Метод долевого участия и отложенные налоги по ассоциированным компаниям. Критерии ассоциированной компании 2. Первоначальное признание ассоциированных компаний 2. Признание доли инвестора в прибыли или убытке ассоциированных компаний 2. Признание доли инвестора в прочем совокупном доходе ассцоиированных компаний 2. Дивиденды полученные от ассоциированных компаний 2.

Признание убытков ассоциированных компаний 2. Тестирование на обесценение инвестиций в ассоциированные компании 3.

Метод долевого участия в отдельной финансовой отчетности

Налогообложение инвестиций в ассоциированные компании Все большую долю в организации отечественного бизнеса занимают международные стандарты: Помимо совместных предприятий, имеющих львиную долю в уставном капитале организаций, международное сотрудничество может быть выражено в ассоциации. Рассмотрим, что такое ассоциированные компании, какими международными стандартами они регламентируются и в чем особенности деятельности инвесторов и ее учета в таких организациях.

Ассоциированная организация — что это такое с точки зрения закона Международный стандарт финансовой отчетности, регламентирующий инвестиционную деятельность в совместных и ассоциированных организациях, называется Он действует в международной практике с года, а на территории Российской Федерации — с

Ассоциированная компания – это организация, в которой инвестор обладает значительным влиянием, но при этом она не является дочерней или.

Доходы и убытки, возникающие в результате операций"снизу вверх" и"сверху вниз" между предприятием включая его консолидированные дочерние предприятия и его ассоциированным или совместным предприятием, признаются в финансовой отчетности предприятия только в той мере, в которой они не относятся к доле участия инвестора в этом ассоциированном или совместном предприятии.

Операции"снизу вверх", например, включают продажу активов инвестору ассоциированным или совместным предприятием. В качестве примера операций"сверху вниз" можно привести продажу или взнос активов в ассоциированное или совместное предприятие инвестором. Доля инвестора в доходах и убытках ассоциированного или совместного предприятия от этих операций подлежит исключению.

Если операции"сверху вниз" свидетельствуют об уменьшении чистой цены продажи активов, подлежащих продаже или вложению, или об убытке от обесценения этих активов, то эти убытки должны полностью признаваться инвестором. Если операции"снизу вверх" свидетельствуют об уменьшении чистой цены продажи активов, подлежащих покупке, или об убытке от обесценения этих активов, то инвестор должен признать свою долю в этих убытках.

Вклад немонетарного актива в ассоциированное или совместное предприятие в обмен на долю участия в ассоциированном или совместном предприятии должен учитываться в соответствии с пунктом 28 , за исключением случаев, когда такой вклад лишен коммерческого содержания в том значении этого термина, в котором он определен в МСФО 16"Основные средства". Если такой вклад лишен коммерческого содержания, то доход или убыток рассматриваются как нереализованные и не признаются, кроме случая, когда также применим пункт Такие нереализованные доходы или убытки списываются против инвестиций, учитываемых с использованием метода долевого участия, и не должны представляться в качестве отложенных прибылей или убытков в консолидированном отчете о финансовом положении предприятия или в отчете о финансовом положении, в котором инвестиции учитываются с использованием метода долевого участия.

Если помимо получения доли в капитале ассоциированного или совместного предприятия предприятие также получает монетарные или немонетарные активы, то предприятие полностью признает в составе прибыли или убытка долю дохода или убытка от немонетарного вклада, связанного с полученными монетарными или немонетарными активами. инвестиции учитываются по методу долевого участия, начиная с даты, когда предприятие становится ассоциированным или совместным предприятием.

При приобретении инвестиций любая разница между фактической стоимостью инвестиций и долей предприятия в чистой справедливой стоимости идентифицируемых активов и обязательств объекта инвестиций учитывается следующим образом: Амортизация этого гудвила не разрешена.

( ) 28"инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия"

Предложить пример Другие результаты С сотрудниками, из которых работают в ассоциированных предприятиях в 20 странах мира, компания предлагает телекоммуникационные решения для фиксированной телефонии, мобильной телфонии, конвергентных -сетей и управления сетью. 1, 20 , , , , - . - 50 , - 50 .

Ассоциированная компания ассоциированной компании;.

Когда нужно применять МСФО 28? МСФО 28, с Таким образом, МСФО 28 необходим организациям, имеющим: Признаки влияния на объект инвестиций Наличие существенного влияния организации на объект капвложений имеет место в случаях: В реальности организация может: Утрата влияния при сохранении доли участия в объекте может случиться при исчезновении права на участие в принятии решений по нему, например, вследствие:

МСФО ( )28. Учет инвестиций в ассоциированные компании

Наличие и воздействие потенциальных прав голоса, которые на текущий момент могут быть реализованы или конвертированы, следует принимать в расчет при оценке наличия у организации значительного влияния. Потенциальные права голоса не являются реализуемыми или конвертируемыми на текущий момент, если, например, они не могут быть реализованы или конвертированы до наступления определенной будущей даты или будущего события.

Оценивая, способствуют ли потенциальные права голоса значительному влиянию, организация изучает все факты и обстоятельства включая условия реализации потенциальных прав голоса и любых других договорных соглашений, как в отдельности, так и в сочетании друг с другом , влияющие на потенциальные права, кроме намерений руководства и финансовых возможностей для исполнения или конвертирования этих прав. Организация утрачивает значительное влияние на объект инвестиций вместе с утратой возможности участия в принятии решений в вопросах финансовой и операционной политики данного объекта инвестиций.

«инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия» . участия при учете своих инвестиций в ассоциированную организацию.

Если организации прямо или косвенно например, через дочерние организации принадлежит 20 или более процентов прав голоса в отношении объекта инвестиций, то считается, что организация имеет значительное влияние, за исключением случаев, когда существуют убедительные доказательства обратного. Однако, если организации прямо или косвенно например, через дочерние организации принадлежит менее 20 процентов прав голоса в отношении объекта инвестиций, то считается, что организация не имеет значительного влияния, за исключением случаев, когда существуют убедительные доказательства обратного.

Наличие крупного или контрольного пакета акций, принадлежащего другому инвестору, не обязательно исключает наличие у организации значительного влияния. Наличие у организации значительного влияния обычно подтверждается одним или несколькими из следующих фактов: Организация может владеть варрантами на акции, опционами на покупку акций, долговыми или долевыми инструментами, которые могут быть конвертированы в обыкновенные акции, или другими аналогичными инструментами, которые в случае исполнения или конвертации могут обеспечить организации дополнительные права голоса или сократить права голоса другой стороны в отношении финансовой и операционной политики другой организации то есть потенциальные права голоса.

Наличие и влияние потенциальных прав голоса, которые на текущий момент являются реализуемыми или конвертируемыми, включая потенциальные права голоса других организаций, являются факторами, которые должны учитываться при оценке того, имеет ли организация значительное влияние. Потенциальные права голоса не являются реализуемыми или конвертируемыми на текущий момент, если они, например, не могут быть реализованы или конвертированы до определенной даты в будущем или до наступления определенного события.

Производя оценку того, приводят ли потенциальные права голоса к наличию значительного влияния, организация должна проанализировать все факты и обстоятельства включая условия реализации потенциальных прав голоса и другие соглашения, рассматриваемые как по отдельности, так и в совокупности , которые влияют на потенциальные права, за исключением намерений руководства и финансовой возможности реализовать или конвертировать эти потенциальные права.

Организация утрачивает значительное влияние над деятельностью объекта инвестиций при утрате права участвовать в принятии решений по вопросам финансовой и операционной политики этого объекта инвестиций. Утрата значительного влияния может сопровождаться или не сопровождаться изменением абсолютных или относительных долей участия. Например, это может произойти в том случае, если ассоциированная организация становится объектом контроля со стороны государства, судебного, административного или регулирующего органа.

Это также может произойти в результате заключения договора. Метод долевого участия В соответствии с методом долевого участия при первоначальном признании инвестиции в ассоциированную организацию или совместное предприятие признаются по первоначальной стоимости, а затем их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается за счет признания доли инвестора в прибыли или убытке объекта инвестиций после даты приобретения.

37.Мсфо 28: «Учет инвестиций в ассоциированные компании»: порядок учета, раскрытие информации.

МСФО 28 применяется для учета инвестиций в ассоциированные компании , за исключением инвестиций, которые принадлежат [3]: Значительные влияние - возможность участия в принятии решений по вопросам финансовой и операционной политики предприятия, но не контроль или совместный контроль над такой политикой. Контроль -возможность управлять финансовой и хозяйственной политикой компании с тем, чтобы получать выгоды от её деятельности.

Факторы значительного влияния [4]:

Учет инвестиций в дочерние, совместные и ассоциированные предприятия компании. Согласно методу при первоначальном признании инвестиции.

Если инвестирующая группа может оказывать существенное влияние на финансовую и операционную политику компании, то группа будет иметь активный интерес в ее чистых активах и результатах. Характер отношений между инвестором и компанией будет отличаться от простого инвестирования, т. Включение стоимости инвестиции в отчетность группы не обеспечит объективного отображения ее характера. Чтобы обеспечить объективное отражение характера инвестиции в отчетности группы, необходимо показать долю группы в чистых активах и финансовом результате компании, которую называют ассоциированной, в консолидированной отчетности.

Такой подход получил название долевого метода учета. В МСФО 28 используются следующие определения для установления взаимоотношений внутри группы: Отчет о прибылях и убытках отражает долю инвестора в результатах операций объекта инвестиций; — метод учета по себестоимости — это метод учета, когда инвестиции регистрируются по себестоимости. В отчете о прибылях и убытках доход от инвестиций отражается только в той степени, в какой инвестор получает дивиденды из накопленной чистой прибыли объекта инвестиций, возникающей после даты приобретения.

Принадлежность крупного или контрольного пакета акций другому инвестору необязательно исключает наличие у инвестора существенного влияния. Наличие существенного влияния со стороны инвестора обычно подтверждается одним или несколькими из перечисленных ниже способами: Ассоциированная компания не является частью группы.

Группа включает материнскую и дочерние компании. Ассоциированная компания — это инвестиция группы. Метод учета по долевому участию Согласно методу учета по долевому участию инвестиции первоначально записываются по себестоимости и их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается на признанную долю инвестора в прибылях и убытках объекта инвестиций после даты приобретения.

МСФО № 28 Учет инвестиций в ассоциированные предприятия

Метод долевого участия заключается в том, что инвестор учитывает инвестиции по покупной стоимости в момент их приобретения и сумма всех причитающихся дивидендов отражается инвестором как уменьшение балансовой стоимости инвестиций. О применении метода долевого участия, раскрытии информации об инвестициях в ассоциированные организации читайте в этой статье.

Положения стандарта не подлежат применению к инвестициям, произведенным в организации, ассоциированные: В стандарте применяются следующие определения.

и ассоциированные компании. Консолидированная финансовая отчетность. Отчетность о совместной деятельности. инвестиции в дочерние и.

Значительное влияние 5 Если организации прямо или косвенно например, через дочерние организации принадлежит 20 или более процентов прав голоса в отношении объекта инвестиций, то считается, что организация имеет значительное влияние, за исключением случаев, когда существуют убедительные доказательства обратного. Однако, если организации прямо или косвенно например, через дочерние организации принадлежит менее 20 процентов прав голоса в отношении объекта инвестиций, то считается, что организация не имеет значительного влияния, за исключением случаев, когда существуют убедительные доказательства обратного.

Наличие крупного или контрольного пакета акций, принадлежащего другому инвестору, не обязательно исключает наличие у организации значительного влияния. Наличие и влияние потенциальных прав голоса, которые на текущий момент являются реализуемыми или конвертируемыми, включая потенциальные права голоса других организаций, являются факторами, которые должны учитываться при оценке того, имеет ли организация значительное влияние.

Потенциальные права голоса не являются реализуемыми или конвертируемыми на текущий момент, если они, например, не могут быть реализованы или конвертированы до определенной даты в будущем или до наступления определенного события. Утрата значительного влияния может сопровождаться или не сопровождаться изменением абсолютных или относительных долей участия. Например, это может произойти в том случае, если ассоциированная организация становится объектом контроля со стороны государства, судебного, административного или регулирующего органа.

Это также может произойти в результате заключения договора. Метод долевого участия 10 В соответствии с методом долевого участия при первоначальном признании инвестиции в ассоциированную организацию или совместное предприятие признаются по первоначальной стоимости, а затем их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается за счет признания доли инвестора в прибыли или убытке объекта инвестиций после даты приобретения.

Доля инвестора в прибыли или убытке объекта инвестиций признается в составе прибыли или убытка инвестора. Средства, полученные от объекта инвестиций в результате распределения прибыли, уменьшают балансовую стоимость инвестиций. Корректировка балансовой стоимости инвестиций также может быть необходима для отражения изменений в пропорциональной доле участия инвестора в объекте инвестиций, возникающих в связи с изменениями в прочем совокупном доходе объекта инвестиций.

Такие изменения возникают, в частности, в связи с переоценкой основных средств и в связи с курсовыми разницами от пересчета валют.

Учет Инвестиций В Ассоциированные Компании

Узнай, как дерьмо в"мозгах" мешает тебе больше зарабатывать, и что ты можешь сделать, чтобы очиститься от него полностью. Кликни тут чтобы прочитать!